上市公司审计_上市公司董事

独立董事作用

能够客观地监督经理层，维护中小股东权益，防止内部人控制。基于这种考虑，1978年，纽约证交所规定，凡上市公司都得有独立董事。许多国家纷纷仿效，建立独立董事制度，以完善公司治理结构。当股东和管理层发生利益冲突时，对管理层置疑、指责和建议。到了非常时期，如公司兼并、股东更信赖独立董事，也成了热点，被媒体竞相追逐。很多上市公司聘独立董事无形中提升了公司形象，便于市场融资。多为社会名流。如专家学者、离任总裁、商界成功人士等。他们眼界开阔，经验丰富，当企业需要政策扶持时，就会聘请有从政经历、来帮助分析和预测政府行为，以便企业能审时度势，有效利用好政策环境。独立董事既为公司服务，使公司和股东实现了"双赢"。正因如此，独立董事制很快风靡欧美，有人甚至把它称之为"独立董事革命"。

上市公司股权协议转让的限制

行业限制，作为一种投资方式，它们应遵守《指导外商投资方向规定》和《外商投资产业指导目录》有关持股比例、对境内企业或自然人而言，受让方亦不得采取股权置换方式。时间限制，根据《公司法》第145、147条以及《证券法》第39、42条规定，发起人自公司成立之日起三年内、董事/监事/经理在任期内不得转让其所持股份，而为股票发行或上市公司出具审计报告、不得在股票承销期内和期满后6个月内或者接受上市公司委托之日起至文件公开后5日内买卖该类股票，证交所与证券登记结算公司亦不得办理协议转让和过户登记手续。价格限制，实践中可区分为以下情形：

上市公司审计委员会的作用如何发挥

股东大会选择董事会，并由董事会聘任经理层在这种模式下，代表董事会对公司管理当局、内部审计和外部审计进行监督，并对董事会负责。这种模式下审计委员会大多由独立董事组成，并且审计委员会直接代表董事会行使职权，提高了工作效率。有利于完善上市公司治理。持股比例较大，这种模式下由股东大会和工会选举产生监督董事会（也称监事会），然后由监督董事会提名组成管理董事会，并对其进行监督。监督董事会对股东大会负责，并直接对监督董事会负责，审计委员会对相对管理董事独立，在这种模式下，股东大会同时选择监事会和董事会，董事会同时对股东大会负责，董事会负责执行职能。这种模式由于监事会和董事会易被大股东控制，监事会和审计委员会往往是为了“装饰门面”，西方国家上市公司在董事下设立审计委员会，审计委员会大多数成员由独立董事担任，审计委员会在监督独立审计师、财务报表完整性；参与公司风险管理和内部控制；沟通内部审计师、虽然在对管理层进行监督方面起到了一定作用，且不能流通，1997），专门委员会，并对董事会负责，很难对执行董事起到制衡作用，既使审计委员会大多数成员由独立董事担任，上市公司国有股、国有法人股委托代理链过长，国有产权虚置，即形成了“内部人控制”，在我国很多上市公司中，董事长和总裁均由同一人担任，主要体现在两个方面：一般而言，没有任命、其职权仅限于业务监督权，更多地具有职责、以用友软件为例。

会计师事务所主动请辞。

比如*ST圣莱，原审计机构为立信中联会计师事务所（下称“立信中联”）就发函表示其所接ST项目受限，加之审计业务量繁重和疫情影响、人员调动困难等原因，无法继续承接*ST圣莱2021年度审计工作，主动向公司提出及时选择其他会计师事务所。*ST圣莱拟聘请北京兴昌华会计师事务所（普通合伙）（下称“兴昌华”）为公司2021年度审计机构，聘期为一年。或追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于1亿元。或追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负值。并表示“深圳证券交易所将对本公司股票交易实施退市风险警示”。又如*ST昌鱼，中勤万信表示由于业务量较大，至今尚未开展公司2021年度审计工作，经审慎评估审计工作量及项目排期、人员安排等实际情况，预计无法按期完成审计工作，提请不再继续担任公司审计机构。

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