个人养老金账户快速启用指南

齐众律师事务所 高琳颖

01

什么是个人养老金？

近期生效[1]的《个人养老金实施办法》将“个人养老金”定义为“政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。”[2]个人养老金是对我国既往养老保险体系的补足，该制度建立投用后，我国多层次养老体系三大支柱确立：第一支柱基本养老保险，包括城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险，由政府主导；第二支柱企业年金和职业年金，与职业关联、由国家政策引导、单位和职工参与、市场运营管理、政府行政监督；第三支柱即个人养老金。

通俗来讲，个人养老金是个人自主开设专门账户，向账户中划转个人资金，利用该等资金购买金融产品进行投资，以投资本金及收益作为个人养老保障的有效形式。个人养老金与基本养老保险、企业（职业）年金相衔接，实现养老补充功能。

02

谁可以参加个人养老金？

个人养老金的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。[3]目前，我国有36个城市（地区）先行实施个人养老金制度，[4]试行1年，只有在这些城市（地区）参加养老保险的劳动者，才可参加个人养老金：

图1：个人养老金先行城市（地区）

03

参加人需要开立什么账户，在哪开？

参加人参加个人养老金制度应开立两个账户：个人养老金账户及个人养老金资金账户。

个人养老金账户用于登记和管理个人身份信息，与基本养老保险关系关联，用于记录个人养老金缴费、投资、领取、抵扣和缴纳个人所得税等信息，用于查询个人养老金资金账户缴费额度、个人资产信息和个人养老金产品等信息，根据参加人需要提供涉税凭证。[5]

个人养老金资金账户为特殊专用资金账户，参照个人人民币银行结算账户项下Ⅱ类户进行管理，为参加人提供资金缴存、缴费额度登记、个人养老金产品投资、个人养老金支付、个人所得税税款支付、资金与相关权益信息查询等服务。[6]

个人养老金资金账户将与个人养老金账户绑定，二者均唯一。参加人可以在国家社会保险公共服务平台[7]、全国人力资源和社会保障政务服务平台[8]、掌上12333APP、电子社保卡[9]的全国统一线上服务入口开设个人养老金账户，也可以在商业银行渠道一并开设并绑定个人养老金账户和个人养老金资金账户。[10]

参加人可以在不同商业银行之间变更其个人养老金资金账户。[11] 值得注意的是，尽管参加人可以投资的个人养老金产品有四类（见下文），参加人只能购买个人养老金资金账户开户行所发行的储蓄产品。[12]

图2：国家社会保险公共服务平台账户开立入口

图3：全国人力资源和社会保障政务服务平台账户开立入口

图4：掌上12333APP账户开立入口

图5：电子社保卡账户开立入口

自电子社保卡个人养老金开立入口进入还可查询商业银行养老金业务开办情况。首批可开立养老金资金账户、开办个人养老金业务的商业银行有23家，包括6家大型银行、12家股份制银行、5家城市商业银行：[13]

以上银行均可承办个人养老金业务，只是截至2022年12月5日，部分银行的相关业务尚未开通。

04

个人养老金资金账户可以存入多少钱？

参加人每年可缴纳的个人养老金额度上限为12,000元，人力资源社会保障部、财政部根据经济社会发展水平、多层次养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费额度上限。[14]参加人可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。[15]

05

个人养老金产品都有什么？

个人养老金产品是金融产品，具有运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值的特点，包括个人养老储蓄、个人养老金理财产品、个人养老金保险产品、个人养老金公募基金产品等。[16]

06

个人养老储蓄

个人养老储蓄指开办个人养老金业务的商业银行所发行的储蓄存款（包括特定养老储蓄，不包括其他特定目的储蓄）。[17]参加人仅可购买其本人资金账户开户行所发行的储蓄产品。[18]

07

个人养老金理财产品

个人养老金理财产品指符合金融监管机构相关监管规定，由符合条件的理财公司发行的，可供资金账户投资的公募理财产品，在销售文件中明确标识“个人养老金理财”字样。[19] 首批开办个人养老金业务的理财公司共11家，包括工银理财、农银理财、中银理财、建信理财、交银理财、中邮理财、贝莱德建信理财、光大理财、招银理财、兴银理财、信银理财。[20]

08

个人养老金保险产品

个人养老金保险产品包括年金保险、两全保险，以及银保监会认定的其他产品。[21]个人养老金保险产品应当符合以下要求：

（一）保险期间不短于5年；

（二）保险责任限于生存保险金给付、满期保险金给付、死亡、全残、达到失能或护理状态；

（三）能够提供趸交[22]、期交或不定期交费等方式满足个人养老金制度参加人交费要求；

（四）银保监会规定的其他要求。

个人养老金保险产品名单（截至2022年11月23日）如下：[23]

09

个人养老金公募基金产品

也称个人养老金投资基金、个人养老金基金，指参加人通过个人养老金资金账户购买符合规定的基金产品，[24] 应当具备运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值等特征，产品类型包括：[25]

（一）最近四个季度末规模不低于5,000万元或者上一季度末规模不低于2亿元的养老目标基金；

（二）投资风格稳定、投资策略清晰、运作合规稳健且适合个人养老金长期投资的股票基金、混合基金、债券基金、基金中基金和中国证监会规定的其他基金。

个人养老金基金名录由中国证监会确定，每季度通过中国证监会网站、基金业协会网站、基金行业平台等向社会发布。截至2022年11月18日，个人养老基金名录包括129支基金，[26]由37家机构销售，包括16家商业银行，14家券商，7家独立基金销售机构。[27]

参加人可在人社部网站国家社会保险公共服务平台“个人养老金产品目录”[28]查询相关产品，目前暂无储蓄类产品和理财类产品数据。虽然个人养老金产品均具有长期保值的特点，但仍然是具有一定投资风险的金融产品，并不一定全部“保本保息”，也就是说，参加人用个人养老资金账户中的资金投资仍存在亏损的可能，请参加人根据自身情况谨慎选择金融产品。

10

个人养老金的提取

达到国家规定的领取条件前，个人养老金资金账户封闭运行，不可提取。参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居，或者具有其他符合国家规定的情形可提取个人养老金。[29]如参加人在提取前死亡，其个人养老金资金账户中的资产可以继承。[30]

参加人退休时，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，领取方式一经确定不得更改。[31]领取时，个人养老金由个人养老金资金账户转入本人社会保障卡银行账户。[32]参加人出国（境）定居、身故等原因社会保障卡被注销的，商业银行将参加人个人养老金资金账户内的资金转至其本人或者继承人指定的资金账户。[33]参加人将个人养老金资金账户中资金提清或全部转移后，该资金账户注销。[34]

11

税收优惠政策

参加人在缴费环节（向资金账户缴费）、投资环节（用资金账户中资金购买金融产品并取得收益）、提取环节（提取或转移资金账户资金）均享有税收优惠。

参加人可以在次年3月进行个人所得税汇算清缴时，选择在综合所得或经营所得中据实扣除本年度向个人养老金资金账户缴费的金额，最多不超过12,000元/年，相当于参加人额外拥有每个月1,000元专项扣除额度。[35]参加人以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据，在次年汇算清缴时提交。[36]

在参加个人养老金期间，参加人对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不缴纳个人所得税。[37]

在参加人领取个人养老金的时候，提取或转出的金额不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。[38]

12

是否参加个人养老金？

个人养老金每年限额1.2万元将其置于比较鸡肋的境地。对于年收入不高的人群，尤其是年收入不足10万元的人群，参加个人养老金不仅占用了一定比例的收入，而且也几乎不能享受税额减免；对高收入人群，尤其是年收入高于100万的人群，个人所得税税率从45%降至3%相当诱人，但考虑到1.2万/年的限额，节税5,000余元未免微不足道。鉴于个人养老金投资的均是比较稳健的产品，风险承受能力高的人群对其收益不予期待，而风险承受能力低的人群还需介意其亏损的可能。又考虑到我国可能延迟退休年龄及通货膨胀，参加人在领取个人养老金时，可能已因时间流逝而价值大大贬损。

但是，个人养老金制度的完善仍是我国养老体系建成的重要一环，有人将其比作美国的401K制度，笔者认为和美国个人退休账户（Individual Retirement Accounts）更为接近，至少是一种长期储蓄的工具，帮助参加人长期储蓄，积少成多，为养老留下一仓储备粮。

个人养老金减免税额情况表（以年缴12,000元为例）

[1]《个人养老金实施办法》（人社部发〔2022〕70号）于2022年10月26日发布并生效。

[2]《个人养老金实施办法》第二条。

[3]《个人养老金实施办法》第三条。

[4]《人力资源社会保障部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于公布个人养老金先行城市（地区）的通知》（人社厅函〔2022〕169号）。

[5]《个人养老金实施办法》第四条、第六条。

[6]《个人养老金实施办法》第七条。

[7]参见http://si.12333.gov.cn/index.jhtml?ret_url=http%3A%2F%2Fsi.12333.gov.cn%3A80%2F

（2022年12月5日最后一次访问）。

[8]参见http://www.12333.gov.cn/cas/loginclient=goviam&service=https%3A%2F%2Fwww.12333.

gov.cn%2Fshiro-cas&flag=false（2022年12月5日最后一次访问）。

[9]申办流程参见http://www.12333.gov.cn/ggfwstatic/ecard/index.html（2022年12月5日最后一次访问）。

[10]《个人养老金实施办法》第六条、第七条。

[11]《个人养老金实施办法》第十一条。

[12]《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法》（ 银保监规〔2022〕16号）第三十五条。

[13]参见首批开办个人养老金业务的机构名单，http://www.cbirc.gov.cn/cn/view/pages/ItemDetail.html?docId=1082274&itemId=928（2022年12月5日最后一次访问）。

[14]《个人养老金实施办法》第八条。

[15]《个人养老金实施办法》第九条。

[16]《个人养老金实施办法》第二条、《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法》第五条。

[17]《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法》第三十五条。

[18] 同上。

[19] 《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法》第三十七条。

[20]参见首批开办个人养老金业务的机构名单，http://www.cbirc.gov.cn/cn/view/pages/ItemDetail.html?docId=1082274&itemId=928（2022年12月5日最后一次访问）。

[21]《中国银保监会关于保险公司开展个人养老金业务有关事项的通知》（银保监规〔2022〕17号）第三条。

[22] 指一次性缴清。

[23]参见个人养老金保险产品名单，http://www.cbit.com.cn/zgbxgw/gsyw/381744/381746/397696/index.html（2022年12月5日最后一次访问）。

[24]《个人养老金投资公开募集证券投资基金业务管理暂行规定》（中国证券监督管理委员会公告〔2022〕46号）第二条、第十条。[25]《个人养老金投资公开募集证券投资基金业务管理暂行规定》第十条。

[26] 参见个人养老基金名录（截至2022年11月18日），http://www.csrc.gov.cn/csrc/c101900/c6551799/content.shtml（2022年12月5日最后一次访问）。

[27]16家商业银行中有6家国有大行、8家股份银行以及2家城商行。具体来看，6家国有大行分别为工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、邮储银行；8家股份银行分别为中信银行、光大银行、招商银行、浦发银行、民生银行、平安银行、兴业银行、广发银行；2家城商行分别为北京银行、宁波银行。参见个人养老金基金销售机构名录（截至2022年11月18日），http://www.csrc.gov.cn/csrc/c101900/c6550572/content.shtml（2022年12月5日最后一次访问）。

[28]参见http://si.12333.gov.cn/233297.jhtml?menuguide=1（2022年12月5日最后一次访问）。

[29]《个人养老金实施办法》第十二条。

[30]《个人养老金实施办法》第十五条。

[31]《个人养老金实施办法》第十四条。

[32]《个人养老金实施办法》第十三条。

[33]《个人养老金实施办法》第十五条。

[34]《个人养老金实施办法》第十六条。

[35]《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》第一条。

[36]《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》第二条。

[37]《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》第一条。

[38]《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》第一条。

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