交易性金融资产

定义：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产。

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或者回购。比如说购买的拟短期持有的股票。

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购买的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

（3）属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具/属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

账务设置及关联会计科目

交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动

关联会计科目：银行存款、其他货币资金、应交税费-应交增值税-销项税、递延所得税资产or递延所得税负债、公允价值变动损益、应收股利or应收利息、投资收益等

会计核算案例详解

交易性金融资产的核算包括取得、持有期间、处置时三个阶段，每个阶段账务处理不同，下面小编通过一个案例来详细说明。

案例：A公司2019年7月20日通过证券交易市场购买B上市公司股票100万股，买入价为10元/股，支付交易手续费1万元。2019年12月31日，B公司股价为12元/股，2020年3月5日，B公司宣告分红，每股现金股利为0.5元。2020年5月27日，A公司收到现金股利50万元。2020年6月30日，B公司股价为13元/股，2020年7月15日，A公司出售全部所持有B公司全部股票，出售价为13.5元/股，支付相关手续费1.5万元，支付印花税100*13.5*0.1%=1.35万元。

备注：股票交易印花税在股票出售时由证券公司代扣代缴，税率为千分之一。

A公司账务处理如下：

2019年7月20日买入B公司股票时：

借：交易性金融资产 1000

投资收益1

贷：银行存款or其他货币资金 1001

注意：取得交易性金融资产所发生的交易费用应当在发生当期计入投资收益。

2019年12月31日：

借：交易性金融资产-公允价值变动 200

贷：公允价值变动损益 200

借：所得税费用-递延所得税费用 200*25%=50

贷：递延所得税负债 50

2020年3月5日：

借：应收股利 50

贷：投资收益

2020年5月27日：

借：银行存款or其他货币资金 50

贷：银行存款 50

2020年6月30日：

借：交易性金融资产-公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

借:所得税费用-递延所得税费用 100*25%=25

贷：递延所得税负债 25

2020年7月15日：

卖出总价为13.5*100=1350万元，取得成本价格为10*100=1000万元，根据营改增2016年36号文附件2金融商品转让定义，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让属于金融服务范畴，增值税税率为6%，卖出B公司股票时，应确认的销项税额为（ 1350-1000）/1.06*0.06=19.81万元。

账务处理如下：

借：银行存款or其他货币资金 1350-1.5-1.35=1347.15

应交税费-应交印花税 1.35

贷：交易性金融资产-成本 1000

交易性金融资产-公允价值变动 300

投资收益 28.69

应交税费-应交增值税-销项税额 19.81

借：税金及附加-印花税 1.35

贷：应交税费-应交印花税 1.35

借：递延所得税负债 75

借：所得税费用-递延所得税费用 -75

借：所得税费用-递延所得税费用 75

贷：应交税费-应交企业所得税 75

推荐阅读

期货公司怎么账务处理(期货公司如何做账)

用友t3税控盘抵减分录(用友t3增值税怎么处理)